Uno de los estados financieros básicos que las personas morales deben llenar en su declaración anual 2022 es el del flujo de efectivo, el cual en términos de la NIF A-3, precisa la información acerca de los cambios en los recursos y las fuentes de financiamiento de la entidad en el periodo, clasificados por actividades de operación, de inversión y financiamiento.
CONSULTA NUESTRO ESPECIAL DECLARACIÓN ANUAL DE PERSONAS MORALES
Para el llenado de este estado, en la declaración se debe seleccionar el método utilizado por la compañía, pudiendo ser: directo e indirecto.
Directo
Según la NIF B-2 en este método, la determinación de los flujos de efectivo de actividades de operación debe hacerse con cualquiera de los procedimientos siguientes:
- utilizando directamente los registros contables de la entidad respecto de las partidas que se afectaron por entradas o por salidas de efectivo, o
- modificando cada uno de los rubros del estado de resultado integral o del estado de actividades por:
- los cambios sufridos durante el periodo en las cuentas por cobrar, en las cuentas por pagar y en los inventarios, derivados de las actividades de operación
- otras partidas sin reflejo en el efectivo y equivalentes de efectivo, y
- otras partidas que se eliminan por considerarse lujos de efectivo de inversión o de financiamiento
En el llenado de la declaración anual 2022 se deben especificar:
- actividades de operación
- flujos netos de efectivo de actividades de operación
- actividades de inversión
- flujos netos de efectivo de actividades de inversión
- efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento
- actividades de financiamiento
- flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento
- efectos por cambios en el valor del efectivo
- incremento neto de efectivo y equivalente de efectivo
- efectivo y equivalentes de efectivo al principio y al final del periodo
Indirecto
En este método, los flujos de efectivo de las actividades de operación deben determinarse partiendo, preferentemente, de la utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad o, en su caso, del cambio neto en el patrimonio contable; dicho importe se aumenta o disminuye por los efectos de:
- partidas que se consideran asociadas con actividades de:
- inversión; por ejemplo, la depreciación y la utilidad o pérdida en la venta de propiedades, planta y equipo; la amortización de activos intangibles; la pérdida por deterioro de activos de larga duración; así como la participación en asociadas y en negocios conjuntos
- financiamiento; por ejemplo, los intereses a cargo sobre un préstamo bancario y las ganancias o pérdidas en extinción de pasivos
- cambios reportados durante el periodo en los rubros, de corto o largo plazo, que forman parte del capital de trabajo de la entidad; tales como: inventarios, cuentas por cobrar y por pagar
En el llenado de la declaración anual 2022, se deben precisar:
- utilidad antes de impuestos a la utilidad
- pérdida antes de impuestos a la utilidad
- partidas relacionadas con actividades de inversión, de financiamiento y de operación
- flujos netos de efectivo de actividades de operación
- actividades de inversión
- flujos netos de efectivo de actividades de inversión
- efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento
- actividades de financiamiento
- flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento
- efectos por cambios en el valor del efectivo
- incremento neto de efectivo y equivalente de efectivo
- efectivo y equivalentes de efectivo al principio y al final del periodo
Para la declaración de 2022 se debe reflejar la comparativa de la información entre 2021 y 2022 independientemente que en 2021 no se haya presentado esta información en la anual.
