Llegó el momento de “ponerse a mano” con el SAT, y es que a más tardar en marzo los contribuyentes personas morales deben presentar la declaración anual en el que se manifiesten el resultado fiscal de las operaciones realizadas durante el ejercicio fiscal 2022.
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Para este ejercicio, en particular, se instauró la obligación de comparar la información de los estados financieros del 2021 y el 2022.
El primero de los estados financieros a reportar es el “Estado de Situación Financiera” en el cual se deben capturar los importes que se tenga en las subcuentas de activo, pasivo y capital al 31 de diciembre del ejercicio fiscal que se está presentando, así como del ejercicio inmediato anterior.
En cada cuenta se debe dar “clic” en el botón dé “Capturar”, y se habilitará una ventana emergente para el registro de las subcuentas. Asimismo, contendrá un ícono que al seleccionarlo se habilitará un apartado donde se podrá detallar la información respecto a la cuenta o subcuenta que corresponda.
Las cuentas que se deben registrar son los siguientes:
Activo | Pasivo | Capital contable |
Efectivo y equivalentes de efectivo | Préstamos bancarios | Capital social |
Instrumentos financieros de negociación | Proveedores | Utilidades acumuladas |
Clientes | Cuentas y documentos por pagar | Otros resultados integrales |
Cuentas y documentos por cobrar | Instrumentos financieros | Participación controladora |
Deudores diversos | Acreedores diversos | Participación no controladora |
Estimación de cuentas incobrables | Impuestos a la utilidad por pagar |
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Impuesto por recuperar | Anticipo de clientes |
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Inventarios | Provisiones |
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Pagos anticipados | Impuestos por pagar |
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Activos disponibles para venta | Cuentas y documentos por pagar a largo plazo |
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Propiedades, plantas y equipo | Instrumentos financieros a largo plazo |
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Cuentas y documentos por cobrar a largo plazo | Rentas cobradas por anticipado |
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Anticipo a proveedores | Aportaciones para futuros aumentos de capital |
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Crédito mercantil | Impuesto a la utilidad diferido por pagar |
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Activos intangibles | Beneficio a empleados |
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Inversiones en asociadas | Provisiones a largo plazo |
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Instrumentos financieros por cobrar a largo plazo |
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Definición de las NIF
La Norma de Información Financiera (NIF) A-3 dispone que el estado de situación financiera, también llamado estado de posición financiera o balance general, muestra información relativa a una fecha determinada sobre los recursos y las obligaciones financieras de la entidad; por consiguiente, los activos en orden de su disponibilidad, revelando sus restricciones; los pasivos atendiendo a su exigibilidad, revelando sus riesgos financieros; así como, el capital o patrimonio contables a dicha fecha.
